Особенности зачета излишне уплаченной суммы налога при применении статьи 33 Налогового кодекса
Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.05.2026 № 18 «О зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора» (далее – постановление № 18) определен порядок проведения зачета излишне уплаченной плательщиком суммы налога, установленной в период проведения проверки иного лица с применением оснований пункта 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Согласно постановлению зачет излишне уплаченной плательщиком, в том числе ликвидированным (прекратившим деятельность), суммы налога, сбора, установленной в период проведения проверки иного лица с применением оснований пункта 4 статьи 33 НК, при определении сумм налоговых обязательств, подлежащих уплате иным лицом (далее – зачет), производится в части налогов, исчисленных, уплаченных и не возвращенных плательщиком на дату составления акта проверки иного лица в отношении хозяйственных операций, подлежащих учету при корректировке налоговой базы и (или) сумм налогов иного лица.
Зачет производится за каждый налоговый период (отчетный период при проверке части календарного года), за который установлена сумма излишне уплаченного плательщиком налога, а при наличии незачтенного остатка в следующем налоговом периоде (отчетном периоде при проверке части календарного года) и в пределах сумм налогов, подлежащих уплате по результатам проверки иного лица, в следующей последовательности:
- подоходный налог с физических лиц, перечисляемый в бюджет налоговым агентом;
- налог на прибыль;
- налог при упрощенной системе налогообложения;
- единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
- единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
- подоходный налог с физических лиц, уплачиваемый при осуществлении предпринимательской деятельности;
- налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на недвижимость;
- земельный налог;
- экологический налог;
- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
- оффшорный сбор;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес;
- иные налоги, в том числе отмененные.
Результаты произведенного зачета подлежат отражению в решении по акту проверки иного лица.
Зачет не производится в отношении налогов, подлежащих уплате по результатам завершенных до 1 июля 2026 г. проверок.
Постановление № 18 принято в развитие части второй пункта 2 статьи 66 НК РБ, которая также вступает в силу с 01 июля 2026 года и предусматривает, что проведение такого зачета производится контролирующим органом самостоятельно (не требует направления заявления плательщика) в ходе проведения проверки и независимо от истечения пятилетнего периода от установленных налоговым законодательством сроков уплаты налога, сбора.
Постановление опубликовано на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь 04.06.2026 и вступает в силу с 1 июля 2026 г.