Внесены изменения в Инструкцию о порядке создания, выставления, получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры
Постановлением МНС от 19.02.2025 №7 внесен ряд изменений в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от 25.04.2016 №15.
Отметим следующие новшества:
- исключается выставление ЭСЧФ на Портал по сделкам со взаимозависимыми лицами при начислении процентов по кредиту (займу) (п. 3, подп. 31.3 п. 21, подп. 22.1 п. 22, подп. 23.1 п. 23, подп. 26.1, 26.2.2, 26.6, 26.11 п. 26, пп. 64, 65 Инструкции №15);
- определяется порядок заполнения адреса места нахождения выступающих поставщиками представительств иностранных организаций и филиалов иностранных юридических лиц, возможность открытия которых предусмотрена постановлением Совмина от 16.11.2024 №846 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь» с учетом статьи 511 ГК (подп. 22.10 п. 22, подп. 23.10 п. 23 Инструкции №15);
- определяется порядок проставления в ЭСЧФ признака «Вычет в полном объеме» (п. 67 Инструкции №15).
Напомним, по товарам, местом реализации которых при их электронной дистанционной продаже не признается территория Республики Беларусь, вычет сумм НДС производится в полном объеме (подп. 27.9 п. 27 ст. 133 НК);
- в связи с исключением п. 9 ст. 141-1 НК упраздняются нормы о создании ЭСЧФ при приобретении товаров плательщиком РБ у иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе РБ в связи с осуществлением электронной дистанционной продажи (абз. 20 ч. 1 подп. 26.11 п. 26, п. 66 Инструкции №15);
Уточнен порядок заполнения ЭСЧФ в связи с техническими изменениями в системе Портала.
- В частности, это касается определения отчетного периода в отношении оборота по реализации, указанного в дополнительном ЭСЧФ с признаком «Возврат товара». При этом часть 3 подп. 26.11 п. 26 Инструкции №15 дополнена нормой, согласно которой по ЭСЧФ, который подписан электронной цифровой подписью покупателя и в котором в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» указан признак «Возврат товара», Порталом автоматически определяется отчетный период, в котором у продавца уменьшается оборот по реализации и исчисленная от него сумма НДС в зависимости от даты подписания ЭСЧФ покупателем.
- уточнен порядок проставления в ЭСЧФ признака «Продажа физическому лицу» (подп. 23.52 п. 23 и подп. 24.6-1 п. 24 Инструкции №15). При этом слово «физлицо» в ЭСЧФ не используется. Соответственно, изменены формы раздела 3 ЭСЧФ «Реквизиты получателя и раздела 4 ЭСЧФ «Реквизиты грузополучателя»;
- при реализации (ввозе) товаров (продукции), облагаемых по ставке НДС в размере 10% в соответствии с п. 2 ст. 122 НК в ЭСЧФ проставляются признаки дополнительных данных (ч. 1 подп. 26.11 п. 26 Инструкции №15):
«Продукция растениеводства, пчеловодства, животноводства, рыбоводства, дикорастущей продукции»;
«Продовольственные товары и товары для детей»;
«Лекарственные средства и медицинские изделия»;
- в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» ЭСЧФ в отдельном блоке «Сумма уплаченных акцизов» формы ЭСЧФ будут указываться суммы акцизов, уплаченной таможенным органам при ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров (подп. 26.12-1 п. 26 Инструкции №15) .соответственно, изменена форма ЭСЧФ;
- определен порядок заполнения ЭСЧФ при реализации комитентом (доверителем) на основании договоров комиссии (поручения) или иных аналогичных гражданско-правовых договоров через комиссионера (поверенного) — резидента РБ товаров покупателю — физическому лицу (п. 45-2 Инструкции №15). Как указано выше, слово «физлицо» в ЭСЧФ не используется, а в ЭСЧФ может проставляться признак «Продажа физическому лицу» Справочно.
Постановление №7 опубликовано 11 марта и вступает в силу с 12 марта 2025 г.