Налоговая база НДС и налога на прибыль при реализации товаров через маркетплейс OZON
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь письмом от 12.11.2024 № 2-1-13/03203 разъяснило порядок определения белорусскими организациями налоговой базы НДС и налога на прибыль в связи с исчислением и уплатой НДС в бюджет РФ с 1 июля 2024 г. российским маркетплейсом ООО «Интернет Решения» (далее – OZON).
С 01.07.2024 г. в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации (статья 174.3 НК РФ) при реализации физическим лицам посредством электронных торговых площадок на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения товаров организаций, индивидуальных предпринимателей из государств — членов ЕАЭС (кроме Российской Федерации) местом реализации признается территория РФ, если в момент получения товаров покупателем — физическим лицом этот товар находится на территории РФ.
Исходя из положений пункта 1 статьи 174.3 НК РФ OZON как налоговый агент обязан исчислять и уплачивать НДС по оборотам по реализации товаров белорусских продавцов физическим лицам, находящимся на территории Российской Федерации.
При этом исходя из положений оферты, заключенной белорусским продавцом с OZON, последний представляет информацию о стоимости реализованных товаров без учета НДС.
В такой ситуации выручка белорусской организации по налогу на прибыль от реализации (налоговая база НДС при реализации) товаров через электронную торговую площадку OZON в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль для белорусских организаций (в строке 91 налоговой декларации (расчета) по НДС) отражается без включения суммы НДС, исчисленного и уплаченного OZON в бюджет Российской Федерации. Также у белорусского продавца отсутствуют основания для применения положения, указанного в подп. 3.4 пункта 3 ст. 175 НК РБ, т.е. для включения в состав внереализационных расходов сумм указанных налогов, удержанных и (или) уплаченных в бюджет РФ в соответствии с российским законодательством