Изменения в законодательстве о ФСЗН: взносы со скрытых зарплат
Зарплаты «в конвертах» становятся объектом начисления взносов в ФСЗН на законодательном уровне. Порядок начисления таких взносов установлен Законом Республики Беларусь от 12.07.2025 № 90-З «Об изменении законов по вопросам государственного социального страхования и пенсионного обеспечения».
В законе № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» вводится понятие «скрытой зарплаты (вознаграждения)». Им будет считаться выплата в денежном и (или) натуральном выражении за выполнение работы (оказание услуги, выполнение работы и создание объекта интеллектуальной собственности) по трудовому и (или) гражданско-правовому договорам без ее отражения работодателем в налоговом и (или) бухгалтерском учете.
В случае установления такого факта, такие выплаты, произведенные в пользу работника, в любой форме, по всем основаниям, независимо от источников финансирования будут считаться объектом для начисления обязательных страховых взносов. При этом из указанных сумм выплат на индивидуальных лицевых счетах работников учитываются суммы, исчисленные из размера 1/30 минимальной заработной платы, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством в месяце, предшествующем месяцу установления факта скрытой зарплаты, за каждый календарный день периода, за который выплачена скрытая зарплата, и взносы в ФСЗН, начисленные на эти выплаты.
В настоящее время МЗП в Беларуси составляет 726 рублей. Таким образом, за каждый день с момента выдачи зарплаты «в конверте» на счет должны быть зачислены по 24,2 рубля плюс индексация на уровень инфляции.
При этом обязательные страховые взносы на скрытую заработную плату должны составлять 35% от сумм произведенных выплат, но не менее 1/30 пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу установления факта зарплаты «в конверте», за каждый календарный день периода, за который произведена такая выплата.
В страховом стаже для назначения трудовой пенсии работникам, получавшим зарплату "в конвертах", будут учитываться выплаты из размера МЗП.
Напомним, за неуплату страховых взносов полагается штраф от 2 до 20 базовых величин (ст. 12.15 КоАП). А уклонение от уплаты страховых взносов, повлекшие причинение ущерба в крупном размере (свыше 2500 базовых величин) грозит лишением свободы до 3 лет, а в особо крупном размере (свыше 5000 БВ) – от 2 до 7 лет (ст. 243-3 УК).
Кроме того, в настоящее время зарплаты «в конверте», выявленные контролирующими органами, облагаются подоходным налогом по ставке 26% (подп. 7.2 ст. 214 НК). А неисполнение работодателем обязанностей налогового агента по удержанию подоходного налога также предусматривает административную и уголовную ответственность
Сроки уплаты
По общему правилу взносы в ФСЗН уплачиваются в день фактической выплаты заработной платы за истекший месяц, но не позднее установленного дня данной выплаты (за исключением некоторых случаев).
Теперь законом № 90-З уточняется, что при выплате заработной платы ранее установленного срока, взносы должны быть уплачены в этот же день.
При получении (перечислении) заработной платы плательщики, в том числе исполняющие обязательства иных плательщиков по выплате заработной платы, обязаны одновременно представить платежные инструкции на уплату взносов или справку о том, что обязательства по перечислению взносов исполнены ими в полном объеме или отсутствуют. Теперь такую справку нужно будет согласовывать с ФСЗН.
Индивидуальные предприниматели
Для ИП-плательщиков подоходного налога, вводится дифференцированный порядок уплаты взносов в ФСЗН (п. 9 ст. 7 Закона N 90-З, п. 3 ст. 9 Закона N 118-З (в редакции, действующей с 18.08.2025)).
А) При доходе в календарном году менее 12 МЗП (в текущем году – 8712 рублей), установленных в декабре отчетного года, ИП будут уплачивать взносы из фактического дохода.
Б) Если доход за календарный год составит 12 МЗП и выше взносы будут уплачиваться исходя из размеров не менее 12 МЗП. Как и ранее, ИП вправе уплатить взносы исходя из большего дохода. Он и будет учтен при исчислении пенсии.
При этом доходом является налоговая база подоходного налога, определяемая после исключения расходов в соответствии со ст. 205 НК.
Для ИП - плательщиков единого налога минимальный размер взносов в ФСЗН по-прежнему составляет 35% от МЗП за периоды уплаты единого налога.
Сведения о доходах ИП ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, МНС будет предоставлять ФСЗН (п. 9 ст. 7 Закона N 90-З, п. 5 ст. 9 Закона N 118-З (в редакции, действующей с 18.08.2025)). На основе этих данных ФСЗН рассчитает необходимую к уплате сумму взносов в ФСЗН и заполнит форму ПУ-3.
ИП должны будут уплачивать взносы в течение отчетного года, причем крайний срок уплаты взносов в ФСЗН для них перенесен с 1 марта на 31 марта года, следующего за отчетным. При этом новый порядок уплаты взносов в ФСЗН для ИП будет применяться ко всему 2025 г. (ст. 11 Закона N 90-З).
Взыскание недоимок и пеней
Законом № 90-З органам ФСЗН предоставлено право самостоятельно выносить решение о взыскании недоимок и пеней в бюджет ФСЗН, которое приравнивается к исполнительному документу. Такое решение будет направляться органами ФСЗН непосредственно в органы принудительного исполнения, а также плательщику в письменной форме либо в электронной форме через личный кабинет не позднее одного рабочего дня, следующего за днем его принятия.
Перечисленные нормы вступят в силу с 18.08.2025.