Изменения по инвестиционному вычету на 2026 год
Статья 170 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее- НК РБ) предоставляет право плательщикам применить инвестиционный вычет и включить его в состав затрат по производству и реализации при исчислении налога на прибыль. При этом изменениями, предусмотренными Законом Республики Беларусь от 30.12.2025 «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений», вносятся корректировки порядка применения инвестиционного вычета с 01 января 2026 года.
1. Так, в 2026 г., как и ранее, инвестиционный вычет может быть применен исключительно по зданиям, сооружениям производственного назначения. Какие объекты следует относить к зданиям и сооружениям определяется постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь».
Однако с 2026 г. изменен подход к определению производственного назначения зданий и сооружений для целей применения инвестиционного вычета: к ним относятся здания, сооружения, прямо или косвенно используемые (предназначенные для использования) в деятельности, связанной с производством продукции, расходы на содержание и эксплуатацию которых подлежат в бухгалтерском учете включению, в том числе частично, в себестоимость производимой продукции (ч. 5 подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).
2. С 01 января 2026 года расширяется перечень случаев, когда инвестиционный вычет не может быть применен. Теперь инвествычет не применяется к первоначальной стоимости основных средств, в отношении которых законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств нормативный срок службы не установлен, при установлении решением комиссии по проведению амортизационной политики нормативного срока службы таких основных средств менее пяти лет и стоимости вложений в их реконструкцию (ч. 6 подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).
При этом остается неизменным ранее действовавший перечень ограничений. Как и прежде, инвестиционный вычет нельзя применить в отношении:
- административных и жилых зданий;
- зданий гостиниц и других зданий для краткосрочного проживания;
- зданий гаражей, паркингов и иных зданий для хранения автомобилей;
- зданий физкультурно-развлекательного, физкультурно-оздоровительного, спортивно-массового и спортивного назначения;
- зданий, используемых (предназначенных для использования) в деятельности в сфере игорного бизнеса, в деятельности в сфере торговли, в деятельности в сфере общественного питания, за исключением зданий производственного назначения, в которых размещены столовые и иные объекты общественного питания;
- сооружений, используемых (предназначенных для использования) в административных, культурно-развлекательных, физкультурно-оздоровительных, спортивно-массовых и спортивных целях; для хранения, стоянки или парковки автомобилей; для осуществления деятельности в сферах игорного бизнеса, торговли, общественного питания.
3. Дополненным частью восемь подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 170 НК с 2026 года устанавливается, что инвестиционный вычет, не отраженный плательщиком в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль для белорусских организаций , срок представления которой наступил до назначения проверки, за проверяемый период применению не подлежит.
4. Новые правила применения инвестиционного вычета действуют в отношении основных средств, по которым начало начисления амортизации приходится на период начиная с 1 января 2026 г., и по стоимости вложений в реконструкцию, стоимость которых увеличила первоначальную стоимость после 1 января 2026 г.
Инвестиционный вычет по основным средствам и стоимости вложений в реконструкцию, в отношении которых начало начисления амортизации или отнесение стоимости вложений в реконструкцию на увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств имело место до 1 января 2026 г., применяется до истечения двухлетнего периода, предусмотренного для его применения, с соблюдением положений, установленных подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 170 НК, действовавших на дату начала такого периода.